外资并购中的税收筹划/林涛
作者:法律资料网 时间:2024-07-07 13:47:46 浏览:9410
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外资并购中的税收筹划
林涛
[内容摘要]
我国税法体系没有关于外资并购所涉及税收问题的统一规范，但税法对外资并购存在一般规制和特殊规制。外资并购可分为股权并购和资产并购两类，该两类交易涉及的税种及税收成本有着显著区别。在外资并购境内企业过程中，涉及的税法问题主要影响或涉及并购中行业和地域等的选择、筹资方式和支付方式的选择、并购过程中涉及的各种税收、并购后的税务处理、外资并购后变更设立的企业身份的法律认定及税收优惠等。外资并购的税收筹划包括但不限于并购目标企业的筹划、并购主体的筹划、出资方式的筹划、并购融资的筹划、并购会计的筹划以及股权转让所得税的筹划等。
主题词： 外资并购 税收筹划
外资并购已成为当代国际直接投资的主要形式，外资以并购境内企业的方式进入我国市场将逐渐成为外商在华投资的主流。外资并购中最主要的交易成本，即税收成本往往关系到并购的成败及/或交易框架的确定，对于专业的并购律师及公司法律师而言，外资并购的税收筹划问题不得不详加研究。
笔者凭借自身财税背景及长期从事外资并购法律业务的经验，试对外资并购涉及的税收筹划问题作一个简单的梳理和总结。
1. 我国税法对外资并购的规制
我国没有统一的外资并购立法，也没有关于外资并购所涉及税收问题的统一规范，但已基本具备了外资并购应遵循的相关税法规定：《外国投资者并购境内企业的规定》、《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》以及财政部、国家税务总局颁发的一系列针对一般并购行为的税收规章共同构筑了外资并购税收问题的主要法律规范。
外资并购有着与境内企业之间并购相同的内容，比如股权/资产交易过程中的流转税、并购所产生的所得税、行为税等。在境内企业并购领域我国已经建立了较为完善的税法规制体系，在对外资并购没有特殊规定的情况下适用于外资并购。在外资并购境内企业过程中，涉及的税法问题主要影响或涉及并购中行业和地域等的选择、筹资方式和支付方式的选择、并购过程中涉及的各种税收、并购后的税务处理、外资并购后变更设立的企业身份的法律认定及税收优惠等。
以下主要从两个层次论述外资并购中的税法规制，分别是税法对外资并购的一般规制和税法对外资并购的特殊规制。
1.1 税法对外资并购的一般规制
1.1.1. 股权并购税收成本
1.1.1.1 被并购方（股权转让方）税收成本：
(a) 流转税：通常情况下，转让各类所有者权益，均不发生流转税纳税义务。根据财政部、国家税务总局的相关规定，股权转让不征收营业税及增值税。
(b) 所得税：对于企业而言，应就股权转让所得缴纳企业所得税，即将股权转让所得并入企业应纳税所得额；个人转让所有者权益所得应按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税，现行税率为20%，值得注意的是，新《个人所得税法实施条例》规定：“对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行”。此外，如境外并购方以认购增资的方式并购境内企业，在此情况下被并购方（并购目标企业）并无企业所得税纳税义务。
(c) 印花税：并购合同对应的印花税的税率为万分之五。
1.1.1.2 并购方（股权受让方）税收成本：
在并购方为企业所得税纳税主体的情况下，将涉及长期股权投资差额的税务处理。 并购方并购股权的成本不得折旧或摊消，也不得作为投资当期费用直接扣除，在转让、处置股权时从取得的财产收入中扣除以计算财产转让所得或损失。
1.1.2资产并购税收成本
1.1.2.1 被并购方（资产转让方）税收成本
1.1.2.1.1 有形动产转让涉及的增值税、消费税
(a) 一般纳税人有偿转让有形动产中的非固定资产(如存货、低值易耗品)以及未使用的固定资产的所有权，应按被并购资产适用的法定税率（17%或13%）计算缴纳增值税。如被并购资产属于消费税应税产品，还应依法缴纳消费税。
(b) 小规模纳税人有偿转让有形动产中的非固定资产(如存货、低值易耗品)以及未使用的固定资产的所有权，应按法定征收率(现为3％)缴纳增值税。如被并购资产属于消费税应税产品，还应依法缴纳消费税。
(c) 有偿转让有形动产中的已使用过的固定资产的，应根据 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号文）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）以及《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）中的有关规定依法缴纳增值税。
1.1.2.1.2 不动产、无形资产转让涉及的营业税和土地增值税
(a) 有偿转让无形资产所有权应缴纳5%的营业税。
(b) 有偿转让不动产所有权(含视同销售不动产)应缴纳5%的营业税。（ 被并购方以不动产、无形资产投资入股，参与并购方的利润分配、共同承担投资风险的，不征营业税）。
(c)在被并购资产方不属于外商投资企业的情况下，还应缴纳增值税、消费税、营业税的附加税费(城建税和教育费附加)。
(d) 向并购方出让土地使用权或房地产的增值部分应缴纳土地增值税。
(e) 转让处于海关监管期内的以自用名义免税进口的设备，应补缴进口环节关税和增值税。
(f) 并购过程中产生的相关印花税应税凭证(如货物买卖合同、不动产／无形资产产权转移书据等)应按法定税率缴纳印花税。
(g) 除外商投资企业和外国企业转让受赠的非货币资产外，其他资产的转让所得收益应当并入被并购方的当期应纳税所得额一并缴纳企业所得税。
(h) 企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济活动进行税务处理。并按规定确认资产转让所得或损失。
1.1.2.2 并购方（资产受让方）税收成本
(a) 在外资选择以在华外商投资企业为资产并购主体的情况下，主要涉及并购资产计价纳税处理。
(b) 外国机构投资者再转让并购资产应缴纳流转税和预提所得税。
(c) 外国个人投资者再转让并购资产应缴纳流转税和个人所得税。
(d) 并购过程中产生的相关印花税应税凭证(如货物买卖合同、不动产和无形资产转让合同等)应按法定税率缴纳印花税。
林涛
[内容摘要]
我国税法体系没有关于外资并购所涉及税收问题的统一规范，但税法对外资并购存在一般规制和特殊规制。外资并购可分为股权并购和资产并购两类，该两类交易涉及的税种及税收成本有着显著区别。在外资并购境内企业过程中，涉及的税法问题主要影响或涉及并购中行业和地域等的选择、筹资方式和支付方式的选择、并购过程中涉及的各种税收、并购后的税务处理、外资并购后变更设立的企业身份的法律认定及税收优惠等。外资并购的税收筹划包括但不限于并购目标企业的筹划、并购主体的筹划、出资方式的筹划、并购融资的筹划、并购会计的筹划以及股权转让所得税的筹划等。
主题词： 外资并购 税收筹划
外资并购已成为当代国际直接投资的主要形式，外资以并购境内企业的方式进入我国市场将逐渐成为外商在华投资的主流。外资并购中最主要的交易成本，即税收成本往往关系到并购的成败及/或交易框架的确定，对于专业的并购律师及公司法律师而言，外资并购的税收筹划问题不得不详加研究。
笔者凭借自身财税背景及长期从事外资并购法律业务的经验，试对外资并购涉及的税收筹划问题作一个简单的梳理和总结。
1. 我国税法对外资并购的规制
我国没有统一的外资并购立法，也没有关于外资并购所涉及税收问题的统一规范，但已基本具备了外资并购应遵循的相关税法规定：《外国投资者并购境内企业的规定》、《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》以及财政部、国家税务总局颁发的一系列针对一般并购行为的税收规章共同构筑了外资并购税收问题的主要法律规范。
外资并购有着与境内企业之间并购相同的内容，比如股权/资产交易过程中的流转税、并购所产生的所得税、行为税等。在境内企业并购领域我国已经建立了较为完善的税法规制体系，在对外资并购没有特殊规定的情况下适用于外资并购。在外资并购境内企业过程中，涉及的税法问题主要影响或涉及并购中行业和地域等的选择、筹资方式和支付方式的选择、并购过程中涉及的各种税收、并购后的税务处理、外资并购后变更设立的企业身份的法律认定及税收优惠等。
以下主要从两个层次论述外资并购中的税法规制，分别是税法对外资并购的一般规制和税法对外资并购的特殊规制。
1.1 税法对外资并购的一般规制
1.1.1. 股权并购税收成本
1.1.1.1 被并购方（股权转让方）税收成本：
(a) 流转税：通常情况下，转让各类所有者权益，均不发生流转税纳税义务。根据财政部、国家税务总局的相关规定，股权转让不征收营业税及增值税。
(b) 所得税：对于企业而言，应就股权转让所得缴纳企业所得税，即将股权转让所得并入企业应纳税所得额；个人转让所有者权益所得应按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税，现行税率为20%，值得注意的是，新《个人所得税法实施条例》规定：“对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行”。此外，如境外并购方以认购增资的方式并购境内企业，在此情况下被并购方（并购目标企业）并无企业所得税纳税义务。
(c) 印花税：并购合同对应的印花税的税率为万分之五。
1.1.1.2 并购方（股权受让方）税收成本：
在并购方为企业所得税纳税主体的情况下，将涉及长期股权投资差额的税务处理。 并购方并购股权的成本不得折旧或摊消，也不得作为投资当期费用直接扣除，在转让、处置股权时从取得的财产收入中扣除以计算财产转让所得或损失。
1.1.2资产并购税收成本
1.1.2.1 被并购方（资产转让方）税收成本
1.1.2.1.1 有形动产转让涉及的增值税、消费税
(a) 一般纳税人有偿转让有形动产中的非固定资产(如存货、低值易耗品)以及未使用的固定资产的所有权，应按被并购资产适用的法定税率（17%或13%）计算缴纳增值税。如被并购资产属于消费税应税产品，还应依法缴纳消费税。
(b) 小规模纳税人有偿转让有形动产中的非固定资产(如存货、低值易耗品)以及未使用的固定资产的所有权，应按法定征收率(现为3％)缴纳增值税。如被并购资产属于消费税应税产品，还应依法缴纳消费税。
(c) 有偿转让有形动产中的已使用过的固定资产的，应根据 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号文）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）以及《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）中的有关规定依法缴纳增值税。
1.1.2.1.2 不动产、无形资产转让涉及的营业税和土地增值税
(a) 有偿转让无形资产所有权应缴纳5%的营业税。
(b) 有偿转让不动产所有权(含视同销售不动产)应缴纳5%的营业税。（ 被并购方以不动产、无形资产投资入股，参与并购方的利润分配、共同承担投资风险的，不征营业税）。
(c)在被并购资产方不属于外商投资企业的情况下，还应缴纳增值税、消费税、营业税的附加税费(城建税和教育费附加)。
(d) 向并购方出让土地使用权或房地产的增值部分应缴纳土地增值税。
(e) 转让处于海关监管期内的以自用名义免税进口的设备，应补缴进口环节关税和增值税。
(f) 并购过程中产生的相关印花税应税凭证(如货物买卖合同、不动产／无形资产产权转移书据等)应按法定税率缴纳印花税。
(g) 除外商投资企业和外国企业转让受赠的非货币资产外，其他资产的转让所得收益应当并入被并购方的当期应纳税所得额一并缴纳企业所得税。
(h) 企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济活动进行税务处理。并按规定确认资产转让所得或损失。
1.1.2.2 并购方（资产受让方）税收成本
(a) 在外资选择以在华外商投资企业为资产并购主体的情况下，主要涉及并购资产计价纳税处理。
(b) 外国机构投资者再转让并购资产应缴纳流转税和预提所得税。
(c) 外国个人投资者再转让并购资产应缴纳流转税和个人所得税。
(d) 并购过程中产生的相关印花税应税凭证(如货物买卖合同、不动产和无形资产转让合同等)应按法定税率缴纳印花税。
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湖南省职业教育条例
湖南省职业教育条例
湖南省人大常委会
（1994年12月29日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 1995年3月1日起施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 管理职责
第三章 办 学
第四章 教育教学
第五章 教 师
第六章 经 费
第七章 毕业、结业与就业
第八章 法律责任
第九章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了发展职业教育，培养具有一定专业技能的熟练劳动者和实用人才，促进经济和社会发展，根据国家有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称职业教育，是指就业前的初等、中等、高等职业学校教育和各种形式的职业培训。
第三条 各级人民政府应当重视职业教育，把发展职业教育摆在重要位置，纳入本行政区域国民经济和社会发展计划，并采取措施保证实施。
机关、社会团体、企业、事业单位应当重视和支持职业教育。
第四条 职业教育必须全面贯彻国家的教育方针，提高教育质量，突出职业道德教育和专业知识教学，注重从业技能的培养。
第五条 职业教育应当以中等教育为重点，因地制宜发展初等教育，积极发展高等教育，广泛开展职业培训，逐步建立行业配套和与普通教育协调发展、相互衔接、比例合理的职业教育体系。
第六条 对举办职业教育成绩显著的单位和个人，各级人民政府和有关部门应当给予表彰、奖励。
第二章 管理职责
第七条 教育行政部门统筹管理本行政区域内的职业教育工作，管理学历教育的职业学校，规划职业学校布局，负责办学水平的评估督导、教学业务指导和学历认定，指导办好重点职业学校。
第八条 劳动行政部门综合管理本行政区域内的职业培训工作，负责技工学校和各类职业培训机构的管理和评估督导，负责经过职业教育的毕业、结业生技术等级考核，指导毕业、结业生就业。
第九条 计划、财政、人事行政部门应当按照各自的职责做好职业教育工作。
第十条 农业、林业、科技等行政部门应当按照各自的职责与教育行政部门密切配合，按照农科教结合的原则，根据实际情况，采取多种形式，办好农职业学校和乡镇农科教中心。
第十一条 各行业主管机构在同级教育、劳动、计划行政部门指导下，负责制定本行业职业教育工作计划，开展人才需求预测，管理所属职业学校和职业培训机构，组织本行业职业教育的评估督导。
第三章 办 学
第十二条 职业教育实行国家、行业、企业事业单位和社会多渠道、多形式、多层次办学，并以行业、企业事业单位办学为主。
大型企业、有条件的中型企业和事业单位应当举办职业教育，其他企业和事业单位可以联合举办职业教育。
鼓励社会团体和公民举办职业教育。
第十三条 职业学校和职业培训机构必须具备与办学规模、培养目标相适应的校舍、师资、经费、教学设备、实验实习场地等基本办学条件。具体标准按照国家和省有关规定执行。
第十四条 举办、调整、撤销职业学校和职业培训机构必须按照国家和省人民政府有关规定办理审批手续。
举办颁发职业资格证书或者技术等级证书的职业培训班，必须经有关主管部门批准。
任何组织和个人不得擅自举办职业学校和职业培训机构，不得以举办职业教育为名骗取财物。
第十五条 职业学校和职业培训机构的专业、工种设置，应当适应经济和社会发展的需要，并分别由教育、劳动行政部门审批。
第十六条 职业学校招生由有关部门纳入当地招生计划，统筹安排，组织集中录取，避免重复招考和录取。
第十七条 地区、自治州、设区的市应当根据需要有计划地将部分普通中学改为职业学校，并办好重点职业学校。县和不设区的市应当办好一所综合职业学校，重点办好种植、养殖和农产品加工专业。乡镇应当开展初等农业职业教育。
第十八条 县级以上人民政府及其有关部门应当支持民族自治地方发展初等职业教育，举办中等职业教育，在师资、经费等方面给予重点扶持。
第十九条 职业学校和职业培训机构实行校长、主任负责制，自主办学，其合法权益受法律保护。
第四章 教育教学
第二十条 职业学校和职业培训机构必须以教育教学为中心，实行教育教学、生产经营、科技推广和社会服务相结合，建设与专业、工种相适应的教学实验实习场地。县和不设区的市以及乡镇举办的职业学校、职业培训机构的教学实验实习场地，由当地人民政府解决；其他职业学校和
职业培训机构的教学实验实习场地，分别由主管部门、举办单位或者联合举办单位提供。
有关部门和企业事业单位应当积极支持学生对口实习，提供技术指导和劳动保护。
第二十一条 教育、劳动行政部门应当建立和完善职业教育服务体系。
省教育、劳动行政部门应当会同有关部门加强职业教育教材建设，建立职业教育的质量标准和评估指标体系。
第二十二条 职业学校和职业培训机构应当建立健全教育教学管理制度，逐步实现教育教学管理规范化、科学化。
第二十三条 职业学校和职业培训机构的财产设施、教学环境受法律保护。任何组织、个人不得侵占、破坏职业学校和职业培训机构的财产设施，不得干扰职业学校和职业培训机构的教学秩序。
第五章 教 师
第二十四条 从事职业教育的教师应当具有国家规定的任职资格。专业课教师应当具有与所授专业课相应的技术职称和实践技能。实习指导教师应当具有相应的职业资格或者技术等级证书，能正确完成技能操作示范。
职业学校领导成员应当具有相应的教育行政、专业技术和经营管理能力。
第二十五条 省教育行政部门应当办好职业师范院校。各类高等院校应当根据需要为职业教育培养合格的师资。
教育、劳动行政部门和职业学校、职业培训机构的举办单位应当有计划地安排职业教育教师进修培训。
第二十六条 职业教育专业课教师、实习指导教师可以选聘，实行专职与兼职相结合。职业教育专职专业课教师和实习指导教师，按照国家规定可以同时评聘教师职称和相关专业技术职称。
第二十七条 各级人民政府依法保障职业教育教师的合法权益，逐步改善其工作、学习和生活条件。
第六章 经 费
第二十八条 各级人民政府应当保证职业教育经常性拨款，根据财力状况安排一定数额的职业教育专项补助经费。教育基本建设投资应当开列职业教育项目。教育费附加、人民教育基金应当有一定比例用于职业教育。
第二十九条 职业教育的办学经费，除各级财政和主管部门拨款外，可以通过多种形式解决，由行业主管机构和企业事业等社会受益者合理分担，办学单位自筹，受教育者适当缴费，金融机构贷款，校办产业创收，以及社会捐资等多渠道筹集。
第三十条 举办职业教育的单位、个人，应当逐步增加对职业教育的投入，保证事业费和学生人均公用经费逐年增长，办学条件逐步改善。
第三十一条 短期职业培训所需经费，由举办单位自筹；联合举办职业教育的经费，由联合举办单位各方按照协议分担。
第三十二条 中等以上职业教育逐步实行缴费上学制度。缴费项目和标准，由省财政、物价行政部门会同省教育、劳动行政部门确定。
对家庭确有困难的学生可以减免学费或者给予补助；对品学兼优的学生和国家特殊需要或者条件艰苦专业的学生可以提供奖学金。
第三十三条 有关部门应当利用国内和国际信贷为发展职业教育创造条件。各级各类金融机构应当支持职业教育发展。
鼓励香港、澳门、台湾同胞和海外侨胞以及外国友好机构、人士为职业教育捐资或者集资助学。
第三十四条 职业学校和职业培训机构应当利用自身技术、人才、设备、场地兴办产业，所得收入主要用于改善办学条件和扩大再生产。
职业学校和职业培训机构兴办产业，享受国家规定的减免税待遇。
第三十五条 有关部门和职业学校、职业培训机构应当加强对职业教育经费的管理，做到专款专用，任何组织和个人不得侵占、克扣、挪用。
第七章 毕业、结业与就业
第三十六条 接受职业教育的学生修业期满，经考试、考核合格的，按下列规定发给相应证书：
（一）职业初中毕业生，由学校发给经县级人民政府教育行政部门验印的毕业证书；
（二）普通中专、职业中专、职业高中和高等职业学校毕业生，由学校发给经省教育行政部门验印的毕业证书；
（三）技工学校和高级技工班毕业、结业生，由学校发给经省劳动行政部门验印的毕业证书或者结业证书；
（四）短期职业培训班结业生，由举办单位发给经审批部门验印的结业证书；
（五）需要进行任职资格或者技术等级鉴定的专业、工种，经任职资格和技术等级鉴定机构考核合格后，发给职业资格证书或者技术等级证书。
任何组织和个人不得滥发职业教育毕业、结业证书、职业资格证书或者技术等级证书。
第三十七条 发展职业教育应当与使用人才相结合，坚持实行先培训后就业、先培训后上岗和学历文凭、职业资格证书并重的制度。城乡企业事业单位新增人员必须接受相应的职业教育。
第三十八条 职业学校和职业培训机构的毕业、结业生就业，除国家规定分配的外，坚持面向社会，公平竞争，自主择业，择优录用。毕业生与用人单位已签订就业合同的，用人单位与毕业生均须履行合同。
第三十九条 用人单位录用经过职业教育的毕业、结业生，应当优先招用取得中等以上对口专业学历证书、中级以上职业资格证书或者技术等级证书的人员。
经过职业教育的毕业生到专业对口或者相近的岗位就业，可以不再参加就业前职业培训。
第八章 法律责任
第四十条 未经批准举办职业学校或者职业培训机构的，分别由教育、劳动行政部门或者其他有关部门责令补办手续；不具备条件的，责令停办，并限期清退学生所缴费用。
擅自调整、撤销职业学校或者职业培训机构的，由有关部门责令改正，并追究有关人员的行政责任。
第四十一条 滥发毕业证书、结业证书、职业资格证书或者技术等级证书的，分别由教育、劳动行政部门或者其他有关部门宣布所发证书无效，责令发证单位收回所发证书，没收违法所得，并处违法所得一至三倍的罚款；对直接责任人给予行政处分。
教育、劳动行政部门滥发毕业证书、结业证书、职业资格证书或者技术等级证书的，由同级人民政府或者上级主管部门按照本条前款规定予以处罚。
第四十二条 以举办职业教育为名骗取财物的，分别由教育、劳动行政部门予以取缔，没收违法所得，并处违法所得一至三倍的罚款。
第四十三条 侵占、破坏职业学校和职业培训机构的财产设施，或者扰乱教学秩序的，由当地人民政府及其有关部门予以处理；造成经济损失的，依法责令赔偿。
第四十四条 侵占、克扣、挪用职业教育经费的，由其所在单位或者上级主管部门责令限期追回款项，并对有关负责人和直接责任人给予行政处分。
不按照国家和省有关职业教育收费标准的规定乱收费的，依照《湖南省行政事业性收费管理条例》的有关规定处理。
第四十五条 教育、劳动行政部门和其他有关部门工作人员玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分。
第四十六条 本条例所列违法行为，属于违反治安管理的，按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。
第九章 附 则
第四十八条 本条例自1995年3月1日起施行。
1994年12月29日
海关总署、对外贸易经济合作部、国家经济贸易委员会关于印发《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》的通知
海关总署、对外贸易经济合作部、国家经济贸易委员会关于印发《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》的通知
1999年3月31日，中华人民共和国海关总署 对外贸易经济合作部 国家经济贸易委员会
广东分署，各直属海关，各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅局），经贸委（计委、计经委）：
为促进企业守法自律，提高海关监管效率，海关总署和外经贸部、国家经贸委联合制定了《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》（以下简称“办法”），现印发你们，请以海关总署第71号令对外发布，并于1999年6月1日起实施。现就有关事项通知如下：
一、本办法所称主管海关为总署管理的直属海关。企业分类管理工作涉及面广，综合性强，各关务必加强组织领导，建立海关内部对企业的共管机制。要求各海关主管关长牵头负责，成立关一级的企业分类管理委员会，负责处理企业分类管理工作中出现的重大问题。日常实施工作由分管企业注册登记管理的部门统一归口负责。其职责范围包括：
（一）受理企业申请，并对企业报送的有关文件和资料进行审核；
（二）提出适用Ａ类、Ｄ类管理的企业名单，经本关分类管理委员会审核后报总署；
（三）审定适用Ｂ类或Ｃ类管理的企业名单，组织本关区的实施工作；
（四）归口协调各职能部门的相关工作，汇总反馈的意见，维护本关区的企业数据库。
（五）与外经贸、经贸委、税务、工商、外汇等有关部门建立联系制度，互通情况，共享信息。
二、对从事加工贸易企业的分类评定工作由企管部门会同加工贸易主管部门共同进行。
三、本办法强调对企业实施动态的分类管理。因此要求各职能部门之间加强协作配合，确保各业务环节所做的有关企业的详细记录，例如，审单记录、查验记录、缴税情况记录、核销记录、稽查记录、调查和侦查记录等能及时反馈归口管理部门，对发现有走私违规行为的企业，随时进行管理类别的调整。
四、在执行本办法第十五条第三、四款关于“暂停企业报关资格”或“取消企业报关资格”时，应根据海关总署《关于对未年审报关单位及报关员实施行政处罚的法律依据问题的通知》（署法〔1996〕1021号文）和《中华人民共和国海关稽查条例》的有关规定办理。
五、为做好企业分类管理工作，总署将成立由各有关业务司参加的企业分类管理委员会。
有关适用Ａ类和Ｄ类管理的企业名单如何报送总署及如何在全国海关范围执行的问题，总署监管司和通关司将另行制定操作规程并下发。
本办法第六条所述企业年进出口额标准以海关统计为准。
六、《企业状况调查表》（见附件）是由总署原稽查司与社科院共同设计的，并配套开发了“企业分类评定系统”。该系统已在部分海关试用。因此，各关在审定适用Ａ类管理的企业时可参考使用该系统，操作时可采取人机结合的方式。同时，总署将进一步完善该系统。
尚未领取该系统软件的海关请尽快向总署监管司申领。
七、为发挥海关对企业实施分类管理在引导企业守法经营，促进企业自警自律方面的作用，各关在评审工作中务必认真负责，严格执行办法规定的标准，实事求是开展评审工作。
八、自本办法实施之日起，各海关原自行制定的企业分类管理办法一律停止执行。
九、海关对企业的分类管理工作需要依靠有关部门的支持和协助。各关应加强与外经贸部门的联系配合，听取外经贸、经贸委、税务、外汇管理、工商和银行等有关主管部门的意见和建议，协同努力，共同做好有关工作。
以上请遵照执行。执行中如遇有问题，请及时上报。
附件一：中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法
第一条 为了便利企业货物的合法进出口，促进企业自律守法，有效实施海关管理，根据《中华人民共和国海关法》和其他有关法律、法规，制定本办法。
第二条 本办法所称“企业”系指与进出口活动直接有关的企业、单位，包括外商投资企业、外贸公司、有进出口权的商业物资企业、自营进出口生产企业和科研院所、加工贸易经营单位和接受委托加工企业、经营保税仓储业务的企业、使用或者经营减免税进口货物的企业、从事报关业务的企业、承接海关监管货物运输的企业、设有存放海关监管货物仓库的企业、免税外汇商品经营单位及海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业。
第三条 海关根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个管理类别，对企业实施动态的分类管理。
第四条 企业适用的管理类别由企业所在地主管海关审定，其中适用Ａ类、Ｄ类管理的企业名单报海关总署备案。海关总署将适用Ａ类管理的企业名单抄送外经贸部。
第五条 Ｂ类和Ｃ类管理由主管海关统一布置在本关区范围内实施。Ａ类和Ｄ类管理由海关总署统一布置在全国海关范围内实施。
第六条 符合下列条件的企业经向主管海关申请并经海关审核确定的，海关实施Ａ类管理，其中年进出口总额3000万美元以上或出口总额达到2000万美元以上的外贸公司和自营出口额1000万美元以上（机电产品自营出口额达到500万美元以上）的生产企业可予以优先考虑。
（一）注册登记二年以上，并且
（1）连续二年无走私违规行为记录；
（2）连续二年无拖欠海关税款情事；
（3）连续二年加工贸易合同按期核销；
（4）进口海关必检商品签定免验协议后二年内无申报不实记录；
（二）向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；
（三）有正常的进出口业务；
（四）会计制度完善：财务帐册健全，科目设置合理，业务记录真实可信；
（五）指定专人负责海关事务；
（六）连续二年报关单差错率在5％以下；
（七）凡设有存放海关监管货物仓库的企业，其仓库管理制度健全，仓库明细帐目清楚，入库单、出库单（包括领料单）等实行专门管理，做到帐货相符。
第七条 企业向海关申请实施Ａ类管理时应当向主管海关提交书面申请报告。企业申请时有弄虚作假或所呈不实者，海关两年内不受理对其实施Ａ类管理的申请。企业提交申请报告应随附下列文件一式二份：
（一）外经贸主管部门或其他主管部门批准经营的有效文件的副本或复印件；
（二）企业年审合格证明；
（三）企业对照本办法第六条所列条件进行自我评估的报告；
（四）经本企业法定代表人或其授权代表签字并加盖公章的《企业状况调查表》；
（五）企业注册所在地外经贸主管部门出具的书面意见。
第八条 海关应严格审核企业提交的有关文件和档案资料，根据企业实际通关情况进行审定，符合条件的予以核准，并在30日内通知企业。
第九条 企业有下列情形之一者，海关实施Ｃ类管理：
（一）一年内出现两次违规行为，或偷逃应缴税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的；
（二）拖欠海关税款100万元人民币以下的；
（三）帐册管理混乱，帐簿、资料不能真实、有效地反映进出口业务情况的；
（四）遗失重要业务单证或拒绝提供有关帐簿、资料，致使海关无法监管的；
（五）不按规定办理加工贸易合同核销手续的；
（六）一年内报关单差错率在10％以上的；
（七）出借企业名义，供他人办理进出口货物报关纳税等事宜的；
（八）在进出口经营活动中被外经贸主管部门给予通报批评、或警告等行政处罚的。
第十条 企业有下列情形之一者，海关实施Ｄ类管理：
（一）二年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的（多次走私应累计）；
（二）伪造、涂改进出口许可证或批件的；
（三）走私国家禁止进出口物品的；
（四）拖欠海关税款100万元人民币以上的；
（五）利用假手册、假报关单、假批件骗取加工贸易税收优惠的；
（六）在承运监管货物的运输工具上私设夹层、暗格的；
（七）被外经贸主管部门暂停或撤销对外贸易经营许可的；
（八）已构成走私罪并经司法机关依法追究刑事责任的。
第十一条 凡经审核不符合Ａ类管理条件且未发生本办法第九条和第十条所列情形者，海关实施Ｂ类管理。
第十二条 适用Ａ类管理的企业名单由海关总署下发各海关执行，在实行常规管理制度的基础上，提供以下便利：
（一）在海关业务现场设专门窗口，优先办理货物申报、查验和放行手续；并应企业要求，优先实行“门对门”验货。
（二）对从事加工贸易的企业，经海关总署批准，可实行海关派员驻厂监管或计算机联网管理。除国家另有规定者外，不实行银行保证金台帐制度。
（三）对按规定允许担保的货物，海关凭企业提交的保函验放，免收保证金；
（四）对企业进口海关必检商品目录中的商品可免予取样化验。
（五）为企业优先提供ＥＤＩ联网报关的便利。
（六）自营进出口生产企业和科研院所可向外经贸部申报成立进出口公司，海关优先为其办理报关注册登记手续。
第十三条 海关对适用Ｂ类管理企业实行常规管理制度。
第十四条 海关对适用Ｃ类管理的企业实行包括以下措施在内的重点监管：
（一）对按规定允许担保的货物必须提交保证金；
（二）办理加工贸易合同登记备案必须按规定的比例交纳保证金；
（三）对其经营活动列入稽查重点；
（四）对其进出口货物实行重点查验；
（五）不予办理异地报关备案；
（六）将有关情况通报国家经贸委和外经贸部。
第十五条 海关对适用Ｄ类管理的企业采取以下措施：
（一）不予办理新的加工贸易合同备案；
（二）进出口货物逐票开箱查验；
（三）按有关规定暂停企业报关资格，或暂停企业载运海关监管货物业务资格，暂停企业保税存储业务资格；
（四）情节严重的按有关规定取消企业报关资格，或取消企业载运海关监管货物的业务资格，取消企业保税存储的业务资格。
（五）将有关情况通报国家经贸委和外经贸部。由外经贸部或其授权的省级外经贸主管部门根据《对违规、走私企业给予警告、暂停或撤销对外贸易、国际货运代理经营许可行政处罚的暂行规定》对企业进行行政处罚。
第十六条 海关对企业实施动态的分类管理。一经发现企业发生本办法第九条和第十条所列情事的，海关立即对其管理类别进行相应调整，实施Ｃ类或Ｄ类管理。其中对调整前适用Ａ类管理的企业，主管海关应通知企业不再对其实施Ａ类管理，并将调整结果7日内报海关总署。由海关总署通报全国海关，同时抄送外经贸部。
第十七条 适用Ｄ类管理的企业在二年内没有再发生本办法第十条所列情事的，海关对其实施Ｃ类管理；适用Ｃ类管理的企业在一年内没有发生本办法第九条和第十条所列情事的，海关对其实施Ｂ类管理。
第十八条 本办法由海关总署负责解释。
第十九条 本规定自1999年6月1日起实施。1988年5月1日起实施的《中华人民共和国海关对信得过企业管理办法》同时废止。
附件二：进出口企业状况调查表
卷号 ｄｄ--------
编号 Ｏｄ--------
进出口企业状况调查表
海 关 总 署
1996．3．1
调查说明
根据海关监管工作需要，决定对全国部分进出口企业的状况作一次抽样调查，其目的在于改善海关监管模式，提高企业通关效率。为使调查工作圆满完成，被调查企业务必认真填写调查表各项内容，及时上报。本调查表是否填写正确，能否按时上交，将作为企业年审考核指标之一。本次调查填写内容仅供内部使用，调查人员将负责保密。
一、总体要求
1．无空白。所有栏目必须全部填写。如某项数据没有或不存在，请填写“0”。
2．唯一性。一个栏目只能有一个选择，不能出现多个。
3．准确性。各项内容必须与实际情况相符合。复填栏（右侧）各项数据必须与左侧已填写内容相符合。
二、具体填写方法
填表时，可先复印一份作为草表填写，正式报表应整洁、清晰。
本调查表需填写的内容可分为三类，一类是文字性的，一类是数字性的，一类是选择性的。数字性的项目和选择性的项目均需采取复填法。本表右侧的横线或括号就是数据的复填栏。复填法的含义是：
1．问题右侧的复填栏为横线的，表示该调查问题的答案是数字性的，应先在问题旁填写正确数据，然后在右侧横线上再完整地重新填写一次问题的答案。例如： （复填栏）
95年度企业向海关纳税总额（万元人民币；无，填0） 513 53ｄ513
------ ------
2．问题右侧的复填栏为括号的，表示该调查问题的答案是选择性的，应先在选项中的园形编码上用√进行选择，后再在括号中填写上该问题的选中答案的号码。例如：
企业报关类别：①自理报关②√代理报关③专业报关 5ｄ（2）
3．问题答案是文字性的调查项目的右侧没有复填栏，不需要采取复填法。例如：
企业目前的生产地点北京市中环东路46号
--------------------
4．调查表中所有数字均按四舍五入方法只保留整数，如34．26万元，应填写34；23．63万元，应填写24；百分数34．45％，应填写35。
5．复填栏的数据应钢笔正楷填写，数字间不得连笔。
海关总署
1996．3．1
企业名称（海关注册名称）： （复填栏）
------------------------------------------
企业注册号码（海关注册号码）：---------------------- 1ｄ--------
（外贸注册号码）：----------------------
（税务登记证号）：----------------------
企业联系地址：----------------------
邮编： ------------电话长途区号：--------
法人代表：------------填表联系人：------------联系人电话：----------
一、企业一般情况
1．企业工商注册地点
（请填写具体的工商注册地点）
--------------------------------------
企业工商注册地点的地理区划：
①东北 ②华北 ③西北 ④华中 ⑤华东 ⑥华南 ⑦西南 2ｄ（ ）
企业目前的经营地点------------------------------------
企业目前的生产地点------------------------------------
（请填写清楚具体的生产经营地点）
2．本企业或前身的成立时间（只填到年） --------年 3ｄ--------
（1949年以前及1949年成立企业，一律填写1949；1949年以后成立企业，填写具体
年份）
3．企业当前营业执照上注明的开业时间（只填到年） --------年 4ｄ--------
4．企业报关类别：①自理报关 ②代理报关 ③专业报关 5ｄ（ ）
5．企业所有制的类别：
是否为国有企业：（按下列选择顺序，以序号在前为优先序，作唯一选择）
①不是国有企业
②军情部门开办公司 6ｄ（ ）
③国家控股公司
④国务院直属部级企业及国家部属企业
⑤省（直辖市、计划单列市）属企业
⑥地（市、县）属企业
是否为股份企业：
①不是股份公司 7ｄ（ ）
②上市股份公司
③非上市股份公司
是否为三资企业：
三资企业| ①不是三资企业
外方主要 形式| 8ｄ（ ）
资金来源 |外商独资企业 中外合资企业 中外合作企业
----------------------|------------------------------------------------------
西欧、美国、日本 | ② ⑤ ⑧
港澳台韩 | ③ ⑥ ⑨
其他 | ④ ⑦ ⑩
＊西欧包括：英、德、法、意、丹麦、挪威、西班牙、葡萄牙、瑞典、芬兰、荷兰等
是否为集体企业：
①不是集体企业 9ｄ（ ）
②乡镇、村办集体企业
③城市集体企业
6．企业经营管理方式：
①没有采取承包管理②中方承包③外方承包 10ｄ（ ）
7．企业有无下属的挂靠单位：
①有挂靠单位②没有挂靠单位 11ｄ（ ）
8．企业环境
经营场所：①自建、自有②租赁、借用③没有 12ｄ（ ）
经营场所建筑面积（平米） ----------平米 13ｄ--------
生产厂房：①自建、自有②租赁、借用③没有 14ｄ（ ）
生产厂房建筑面积（平米） ----------平米 15ｄ--------
生产设备：①自建、自有②租赁、借用③没有 16ｄ（ ）
生产设备资产总额（按原值计，万元人民币）--------万元 17ｄ--------
9．企业营业类型（按下列选择顺序，以序号在前为优先序，作唯一选择）
①加工贸易型②贸易型③生产贸易混合型 18ｄ（ ）
④服务型（通讯、饮食、房地产、运输等）⑤其他
10．企业经营范围（按工商执照主营范围填写）
11．企业职工人数
企业总人数（指企业正式职工和合同制职工人数--------人 19ｄ--------
管理人员人数（指职能部门工作人员数量） --------人 20ｄ--------
12．企业生产能力评价：（生产贸易型或加工贸易型企业填写，其他企业填0）
年企业进口原辅料的价值总额
（万元人民币，外币按填表当日汇率折算；无，填0） ---------- 21ｄ--------
年企业进口原辅料自加工自整理比例（％） ----------％ 22ｄ--------
年企业利用进口原辅料生产产品的价值总额（万元人民币）-------- 23ｄ--------
13．企业投资情况：（万元人民币；外币按填表当日汇率折算；无，填0）
企业应投资（计划投资）总额 ------------ 24ｄ--------
实际到位资金总额（包括实物、无形资产等） ------------ 25ｄ--------
三资企业的外方应投资（计划投资）总额（不是三资企业填0）
------------ 26ｄ--------
三资企业的外方资金到位比例 ----------％ 27ｄ--------
14．企业科技投入情况（万元人民币）
（包括技术改造、技术开发、技术引进、职工培训等费用；无，填0）
年企业科技投入费用 ------------ 28ｄ--------
年企业科技投入费用 ------------ 29ｄ--------
年企业科技投入费用 ------------ 30ｄ--------
二、企业财务状况（按财会制度有关规定填写）
1．企业工商注册资金（万元人民币；外币按填表当日汇率折算）
工商注册资金总额 ------------ 31ｄ--------
其中：国家资本金 ------------ 32ｄ--------
外商资本金 ------------ 33ｄ--------
法人资本金 ------------ 34ｄ--------
个人资本金 ---------- 35ｄ--------
2．企业年固定资产（万元人民币）
（按企业年度会计结算报表数目填报） ------------ 36ｄ--------
3．企业税后利润（万元人民币；无利润，则填0）
年企业税后利润 ------------ 37ｄ--------
年企业税后利润 ------------ 38ｄ--------
年企业税后利润 ------------ 39ｄ--------
4．或：企业亏损额（万元人民币；无亏损，则填0）
年企业亏损额 ------------ 40ｄ--------
年企业亏损额 ------------ 41ｄ--------
年企业亏损额 ------------ 42ｄ--------
5．企业流动比率（流动资产／流动负债）×100％
资产与负债均按：（年初数＋年末数／2）计算
年企业流动比率 ----------％ 43ｄ--------
6．企业资产负债率（负债总额／资产总额）×100％
资产与负债均按：（年初数＋年末数／2）计算
年企业资产负债率 ----------％ 44ｄ--------
年企业资产负债率 ----------％ 45ｄ--------
年企业资产负债率 ----------％ 46ｄ--------
7．企业资本收益率（净利润／实收资本额）×100％
年企业资本收益率 ----------％ 47ｄ--------
年企业资本收益率 ----------％ 48ｄ--------
年企业资本收益率 ----------％ 49ｄ--------
8．企业总资产报酬率〔（利润总额＋利息支出）／平均资产总额〕×100％
平均资产总额按：（年初数＋年末数／2）计算
年企业总资产报酬率 ----------％ 50ｄ--------
年企业总资产报酬率 ----------％ 51ｄ--------
年企业总资产报酬率 ----------％ 52ｄ--------
9．企业向海关的纳税情况（万元人民币；无，填0）
年度企业向海关纳税总额 ------------ 53ｄ--------
年度企业向海关纳税总额 ------------ 54ｄ--------
年度企业向海关纳税总额 ------------ 55ｄ--------
10．企业向国家纳税总额（关税、营业税、增值税、所得税等，万元人民币；无，填0）
年度企业向国家纳税总额 ------------ 56ｄ--------
年度企业向国家纳税总额 ------------ 57ｄ--------
年度企业向国家纳税总额 ------------ 58ｄ--------
三、企业内部制度
1．企业财务制度
企业财务人员的人数 ----------人 59ｄ--------
企业财务主管的职称 ①会计员 ②会计师
③高级会计师 ④非会计系列职称 60ｄ（ ）
是否建立财务总帐 ①是 ②否 61ｄ（ ）
财务总帐的建立年限（指建立总帐至今的年限） ----------年 62ｄ--------
是否建立财务明细分类帐 ①是 ②否 63ｄ（ ）
明细分类帐的建立年限
（指建立明细分类帐至今的年限） ----------年 64ｄ--------
财务帐册上是否贴有印花税票 ①是 ②否 65ｄ（ ）
是否按规定按时接受中介机构审计①是 ②否 66ｄ（ ）
2．企业是否建立进出口商务资料档案 ①是 ②否 67ｄ（ ）
3．企业报关员总体的受教育状况
大专（含大专）以上学历报关员占报关员总人数的比例----------％ 68ｄ--------
4．职能部门（处、科、室、部等）的数量（个） ----------个 69ｄ--------
5．企业职员的受教育水平
（1）企业最高主管的专业、学历
专业：（按下列选择顺序，以序号在前为优先序，作唯一选择）
①财贸经济类 ②文科类 ③理工类 ④其他专业 70ｄ（ ）
学历：
①初中及以下 ②高中、中专 ③大专、大学 ④研究生 71ｄ（ ）
（2）企业进出口业务最高主管的专业、学历
专业：（按下列选择顺序，以序号在前为优先序，作唯一选择）
①财贸经济类 ②文科类 ③理工类 ④其他专业 72ｄ（ ）
学历：
①初中及以下 ②高中、中专 ③大专、大学 ④研究生 73ｄ（ ）
6．企业人员变动情况（企业有关人员调入调出人次之和；无，填0）
年度企业最高主管变动人次 ------------ 74ｄ--------
年度企业财务主管变动人次 ------------ 75ｄ--------
年度企业进出口主管变动人次 ------------ 76ｄ--------
年度企业报关员变动人次 ------------ 77ｄ--------
四、企业进出口情况（货值按万元人民币计；外币按填表当日汇率折算；无，填0）
1．年企业经营进出口产品类型
配额产品价值占全部进出口产品价值的比例 ----------％ 78ｄ--------
许可证产品价值占全部进出口产品价值的比例 ----------％ 79ｄ--------
2．年企业进口商品的贸易对象（国家或地区）
从“西欧、美国、日本”
进口商品的货值占企业全部进口商品货值的比例 ----------％ 80ｄ--------
从“港澳台韩”
进口商品的货值占企业全部进口商品货值的比例 ----------％ 81ｄ--------
从“其他国家或地区”
进口商品的货值占企业全部进口商品货值的比例 ----------％ 82ｄ--------
3．企业进出口业务量
企业 年进口价值总额 ----------万元 83ｄ--------
企业 年进口票数 ---------- 84ｄ--------
企业 年进口价值总额 ----------万元 85ｄ--------
企业 年进口票数 ---------- 86ｄ--------
企业 年进口价值总额 ----------万元 87ｄ--------
企业 年进口票数 ---------- 88ｄ--------
企业 年出口价值总额 ----------万元 89ｄ--------
企业 年出口票数 ---------- 90ｄ--------
企业 年出口价值总额 ----------万元 91ｄ--------
企业 年出口票数 ---------- 92ｄ--------
企业 年出口价值总额 ----------万元 93ｄ--------
企业 年出口票数 ---------- 94ｄ--------
4．加工贸易企业保税情况（万元人民币；无，填0）
企业 年保税情况：加工贸易保税货值 ----------万元 95ｄ--------
企业 年保税情况：加工贸易保税货值 ----------万元 96ｄ--------
企业 年保税情况：加工贸易保税货值 ----------万元 97ｄ--------
5．经营保税仓库企业保税情况（万元人民币；无，填0）
企业 年保税情况：保税仓库保税货值 ----------万元 98ｄ--------
企业 年保税情况：保税仓库保税货值 ----------万元 99ｄ--------
企业 年保税情况：保税仓库保税货值 ----------万元 100ｄ--------
6．出口退税情况（万元人民币；无，填0）
企业 年度出口退税总额 ----------万元 101ｄ--------
企业 年度出口退税总额 ----------万元 102ｄ--------
企业 年度出口退税总额 ----------万元 103ｄ--------
备 注 栏
（企业可在备注栏中填写本调查表中的未尽事宜）
------------------------------------------------------------------
| |
| |
| |
| |
------------------------------------------------------------------
海关填写部分
复填栏
企业注册号码（海关注册号码）：------------------------
企业名称（海关注册名称）：----------------------------
一、企业走私、违规情况（以结案为准；无，填0）
年度 1． 走私次数 ------------ 104ｄ--------
违规次数 ------------ 105ｄ--------
2． 偷漏税款额（万元人民币） ------------ 106ｄ--------
年度 1． 走私次数 ------------ 107ｄ--------
违规次数 ------------ 108ｄ--------
2． 偷漏税款额（万元人民币） ------------ 109ｄ--------
年度 1． 走私次数 ------------ 110ｄ--------
违规次数 ------------ 111ｄ--------
2． 偷漏税款额（万元人民币） ------------ 112ｄ--------
二、企业拖欠海关税款情况
年度企业拖欠海关税款额（万元人民币；无，填0） ------------ 113ｄ--------
三、核销情况
年度到期合同核销的百分比 ----------％ 114ｄ--------
四、企业年审情况
年度 ①按期年审 ②不按期年审 115ｄ（ ）
五、企业内部控制制度（ 年度企业情况）
1．财务管理制度健全、制衡合理、报表规范
①经海关或社会审计中介机构审定，符合要求 ②不符合要求 116ｄ（ ）
③未审定
2．仓库管理制度
①经海关认定符合要求 ②不符合要求 ③未审定 117ｄ（ ）
3．报关员、合同及各种单证资料等进出口管理制度
①经海关认定符合要求 ②不符合要求 ③未审定 118ｄ（ ）
六、海关对该调查企业的信誉总体评价
年度企业信誉总体评价 ①好 ②一般 ③差 119ｄ（ ）
七、本调查表（企业填写部分）填写质量主观评价
①合格 ②基本合格 ③不合格 120ｄ（ ）
海关统计代码（两位）：---------- 121ｄ--------
调查表填写人： 调查表审核人：
稽查----------
关税----------
调查----------
监管----------
进出口企业状况调查表调查说明（海关）
调查问卷发放方法、数量及比例：上海800份、九龙800份、天津800份、黄埔（东莞）400份、拱北（中山）300份、石家庄200份；发放时应首先保证你关已评定的Ａ类（信誉好）企业、Ｃ类（信誉差）企业全部发放到位；其余请你关按对外贸易型企业、外商投资企业、加工贸易企业（非外商投资企业）各占30％左右发放，其它类型企业占10％左右发放。
本调查表由企业填写和海关填写两部分构成。主管海关在回收调查表的企业部分后，应对有关项目内容的真实性进行复核，特别注意检查复填栏各项数据是否正确填写，然后在企业已填写完成的调查表的后面订上一份调查表的海关填写部分，并根据该企业实际情况填写有关项目。
本调查表需填写的内容可分为三类，一类是文字性的，一类是数字性的，一类是选择性的。数字性的项目和选择性的项目均需采取复填法。本表右侧的横线或括号就是数据的复填栏。复填法的含义是：
1．问题右侧的复填栏为横线的，表示该调查问题的答案是数字性的，应先在问题旁填写正确数据，然后在右侧横线上再完整地重新填写一次问题的答案。例如： （复填栏）
95年度企业拖欠海关税款额（万元人民币；无，填0） 28 113ｄ28
-------- ----
2．问题右侧的复填栏为括号的，表示该调查问题的答案是选择性的，应先在选项中圆形编码上用√进行选择，后再在右侧括号中填写上该问题的选中答案的号码。例如：（复填栏）
①按期年审②√不按期年审 115ｄ（2）
3．问题答案是文字性的调查项目的右侧没有复填栏，不需要采取复填法。例如：
企业名称（海关注册名称）：深圳华海ＡＢＣ公司
------------------
4．调查表中所有数字均按四舍五入方法只保留整数，如34．26万元，应填写34；23．63万元，应填写24；百分数34．56％，应填写35。
5．所有栏目必须全部填写。如某项数据没有或不存在，请填写“0”。
6．各项内容必须与实际情况相符合。复填栏（右侧）各项数据必须与左侧已填写内容相符合。
7．复填栏的数据应钢笔正楷填写，数字间不得连笔。
