关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南的通知
中国保险监督管理委员会
关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南的通知
保监发〔2009〕53号
各保险公司:
为进一步完善偿付能力监管制度，加强再保险业务监管，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南。现予印发，请遵照执行。
中国保险监督管理委员会
二○○九年四月八日
附件：《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南
保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务
引 言
1．本规则规范保险公司再保险业务相关资产、负债在偿付能力报告中的编报。
2．再保险分入业务形成的责任准备金，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》。
定 义
3．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）转移重大保险风险的再保险，指一个保险人（再保险分出人）以合约形式将全部或者部分原保险合同项下的重大保险风险转移给另一个保险人（再保险分入人），再保险分入人对再保险分出人由原保险合同所引起的损失进行补偿的保险。
（2）应收分保准备金，指再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险分入人摊回的未决赔款准备金。
（3）应收分保款项，指保险公司经营再保险业务而形成的各种应收、预付等结算款项，包括应收分保费、应收分保摊回赔款、应收分保摊回费用、存出分保保证金、预付分保赔款等，但不包括对分出业务提取的责任准备金。
（4）应付分保款项，指保险公司经营再保险业务而形成的各种应付、预收等结算款项，包括应付分保费、应付分保赔款支出、应付分保费用、存入分保保证金等，但不包括对分入业务提取的责任准备金。
（5）账龄，指从合同约定的应收分保款项的结算日到偿付能力报告日经过的时间。合同没有约定结算日的，以实际收到分保账单日作为结算日。
再保险业务分类
4．以是否转移重大保险风险为标准，再保险业务可以分为转移重大保险风险的再保险业务和未转移重大保险风险的再保险业务。
以保险事故是否发生为标准，转移重大保险风险的再保险业务可以分为预期再保险业务和追溯再保险业务。预期再保险是指再保险分入人对再保险分出人由未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。追溯再保险是指再保险分入人对再保险分出人由过去发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。
5．以交易对手为标准，再保险业务可以分为境内再保险业务和境外再保险业务。境内再保险业务是境内保险公司（包括外国保险公司在华分公司）之间进行的再保险业务。境外再保险业务是境内保险公司与境外保险公司进行的再保险业务。
编报基础
6．保险公司应当以权责发生制为基础进行再保险业务的会计确认、计量、记录和报告。对于再保险信息传递时滞导致的再保险分出人和分入人入账时间可能存在的延迟，保险公司应当通过合理估计来报告相关的收入和成本。
7．再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵消。
8．保险公司应当在资产负债表日进行检查，有客观证据表明应收分保准备金、应收分保款项等再保险资产发生减值的，应当计提减值准备。
9．追溯再保险应当按照以下原则处理：
（1）再保险分出人支付的分保费应当按照不超过原保险合同计提的未决赔款准备金负债作为应收分保款项进行列报。如果计提的未决赔款准备金负债超过了相关的分保费，应同时增加应收分保款项和递延收益。递延收益应按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例予以摊销。如果追溯再保险合同的分保费超过了原保险合同相关的已计提的未决赔款准备金负债，在再保险合同生效时，分出人应增加未决赔款准备金认可负债，并计入当期综合收益。
（2）与追溯再保险合同相关的原保险合同未决赔款准备金负债估计金额发生变化时，应计入当期综合收益，并相应调整应收分保款项和递延收益金额。
（3）既包括预期条款又包括追溯条款的再保险合同应分拆核算。如果无法分拆核算，整个合同应当作为追溯再保险合同进行处理，除非追溯条款承担的保险责任对整个再保险合同不具有重要性。
10．未转移重大保险风险的再保险业务应当按照金融工具相关会计准则进行处理：
（1）在合同生效时，再保险分出人应当确认一项金融资产，再保险分入人应当确认一项金融负债；
（2）后续报告日，再保险分出人和分入人应当按照会计准则要求进行后续计量和报告。
认可标准的一般性规定
11．符合下列条件的再保险业相关资产为非认可资产：
（1）分入人或分出人出现财务危机、被监管部门接管或被宣告破产的；
（2）境外分入人或分出人所在地出现政治动乱、战争、金融危机、管制等事项导致对其处置和收回受到限制的。
12.保险公司根据本规则第13条至第19条认可有关资产时，应当按照以下原则确定分入人或分出人的偿付能力状况：
（1）如果能够获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用报告期末的偿付能力数据；
（2）如果无法获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一季度末的偿付能力数据；
（3）如果无法获得分入人或分出人报告期末和上一季度末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一年度末的偿付能力数据。
转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
应收分保准备金
13．再保险分出人应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力充足率大于或等于100%的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力充足率在0－100%之间的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人偿付能力充足率小于0的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
14．再保险分出人应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
应收分保款项
15．保险公司应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力充足率大于或等于100%，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力充足率在0－100%之间，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人或分出人偿付能力充足率小于0或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
16．保险公司应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求，且账龄不大于6个月的应收分保账款为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
应付分保款项
17．应付分保款项为认可负债，以账面价值作为其认可价值。
未转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
18．再保险分出人应当按照以下标准认可根据本规则第10条确认的金融资产：
（1）境内分入人偿付能力充足率大于或等于100％的，该项金融资产为认可资产，以账面价值作为其认可价值。境内分入人偿付能力充足率小于100％的，该项金融资产为非认可资产。
（2）境外分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，该项金融资产为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。境外分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，该项金融资产为非认可资产。
19．再保险分入人根据本规则第10条确认的金融负债为认可负债，以账面价值作为认可价值。
披 露
20．保险公司应当在年度偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）公司再保险业务的策略与规划；
（2）与再保险业务相关的会计政策；
（3）分保业务各项准备金提取的精算假设和方法。
保险公司应当在季度偿付能力报表附注中披露上述信息的变更情况。
21．保险公司应当在年度偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）各类转移重大保险风险的再保险业务的基本信息，包括分出或分入保费、分保赔款支出、分保佣金支出、摊回分保费用、摊回分保赔款等；
（2）与关联方进行的再保险业务的信息；
（3）未转移重大保险风险的再保险业务的信息，包括交易目的、交易对手、交易金额、合同主要内容等信息；
（4）再保险业务的主要交易对手，包括交易对手的名称、偿付能力状况、交易金额等信息；
（5）应收分保款项的账面余额、账龄、认可价值等；
（6）与偿付能力不足的境内和境外再保险人进行的再保险分出业务的有关信息，包括再保险人名称、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款、应收分保款项、应付分保款项等；
（7）分出保费大于或等于直接业务保费收入75%的再保险合同相关信息；
（8）追溯再保险业务信息，包括交易对手、交易金额、递延收益等。
保险公司应当在季度偿付能力报告明细表中披露上述第（2）、（3）、（4）和（6）条包括的信息。
附 则
22.本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关再保险业务的编报要求，适用《企业会计准则》。
23.本规则自2010年第1季度偿付能力报告编报起施行。
24.《保险公司偿付能力报告编报规则第3号：应收及预付款项》中有关再保险业务的规定同时停止执行。
《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》
实务指南
一、关于引言
《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范保险公司再保险业务相关资产、负债在偿付能力报告中的编报。其中，保险公司再保险分入业务形成的责任准备金，由《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》规范，本规则不涉及这些项目的编报要求。
二、关于定义
（一）转移重大保险风险的再保险
本规则所称转移重大保险风险的再保险，是指一个保险人（再保险分出人）以合约形式将全部或者部分原保险合同项下的重大保险风险转移给另一个当事人（再保险分入人），再保险分入人对再保险分出人由原保险合同所引起的损失进行补偿的保险。
只有同时满足以下两个条件的再保险业务，才能被认为是转移重大保险风险的再保险：
1．合同将重大保险风险从再保险分出人转移到再保险分入人
对于再保险业务，既包括承保风险又包括时间风险才被认为是转移了保险风险，其中，承保风险是指因按合同支付的保费、佣金或手续费、赔付支出以及理赔费用的最终净现金流量的不确定而产生的风险，时间风险是指因收取和支付上述现金流量的时间的不确定而产生的风险。再保险分入人支付分保赔款的金额和时间应取决于原保险合同已决赔款的支付金额和支付时间，并且直接地随着已决赔款金额和支付时间的变化而变化。如果某个再保险分入人支付分保赔款的金额或时间发生重大改变的可能性是微乎其微的，那么就不应当认为这个再保险人根据再保险合同已经承担了重大的保险风险。例如，某些再保险合同条款中包含有推迟支付分出公司分保赔款的规定，使再保险分入人支付分保赔款的时间不随原保险合同已决赔款支付时间的变化而变化，这样的合同就不满足这个条件。
2．再保险分入人可能由于再保险交易而遭受重大损失
对于非寿险再保险合同，再保险分入人可能由于再保险交易而遭受重大损失是指再保险分出人所转移的风险发生的可能性较为显著，而且按照合同可能从再保险分入人那里获得的现金流入与向再保险分出人支付的现金流出相比也较为显著。对于寿险再保险合同，是指再保险分入人所承担的保险风险部分与分出人在该合同下分出的再保险业务总体相比较为明显，可能因为死亡、疾病、残疾等风险的赔付较为显著而遭受重大损失。
判断是否满足这一条件，还要完整理解某项再保险合同和其他相关合同。例如，某项再保险合同可能表现出再保险分入人需要对分出人进行赔偿，但同时，再保险分出人又通过另一个再保险合同直接或间接地、以其他形式赔偿再保险分入人，那么这个再保险合同不满足遭受重大损失的条件。因此，在确定再保险分入人是否可能由于再保险交易而遭受重大损失时，要理解这些合同的实质。
鉴于判断再保险业务是否转移重大保险风险的过程较为复杂，因此在分析再保险业务是否满足上述两个条件时，需要再保险分出人和分入人掌握相关业务资料，进行合理、谨慎的评估与专业判断。
（二）应收分保准备金
本规则所称应收分保准备金，是指再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险分入人摊回的未决赔款准备金，即保险公司计提的未到期责任准备金和未决赔款准备金中由于分出业务产生的应由分入人承担的部分。应收分保准备金等于分保前责任准备金与分保后责任准备金的差额。其中：未到期责任准备金和未决赔款准备金均指《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》所定义的准备金。
（三）应收分保款项
本规则所称应收分保款项，是指保险公司由于分保业务而形成的各种应收、预付等结算款项，包括应收分保费、应收分保摊回费用、应收摊回分保赔款、存出分保保证金、预付分保赔款等，但不包括对分出业务提取的责任准备金。
（四）应付分保款项
本规则所称应付分保款项，是指保险公司由于分保业务而形成的各种应付、预收等结算款项，包括应付分保费、应付分保赔款支出、应付分保费用、存入分保保证金等，但不包括对分入业务提取的责任准备金。
（5）账龄
本规则所称账龄，是指从合同约定的应收分保款项的结算日到偿付能力报告日经过的时间，而不是应收分保款项的预估日到报告日经过的时间。如果合同没有约定结算日，则以实际收到分保账单日作为结算日。
三、关于再保险业务分类
（一）本规则第4条规定，以是否转移重大保险风险为标准，再保险业务可以分为转移重大保险风险的再保险业务和未转移重大保险风险的再保险业务。
转移重大保险风险的再保险可以分为预期再保险和追溯再保险。预期再保险是指再保险分入人对再保险分出人由未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。追溯再保险是指再保险分入人对再保险分出人由过去发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。预期再保险和追溯再保险的之间的区别是再保险人是否对过去或未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿。例如，如果再保险合同对其生效前发生的保险事故也负有赔偿责任，该合同就是追溯再保险合同。一个再保险合同可能既包括预期再保险条款，也包括追溯再保险条款。
（二）本规则第5条规定，以交易对手为标准，再保险业务可以分为境内再保险业务和境外再保险业务。境内再保险业务是境内保险公司（包括外国保险公司在华分公司）之间进行的再保险业务。境外再保险业务是境内保险公司与境外保险公司之间进行的再保险业务。通过经纪人完成的再保险业务，仍应以最终承接再保险业务的保险公司来划分境内或境外业务。
四、关于编报基础
（一）本规则第6条规定，保险公司应当以权责发生制为基础进行再保险业务的会计确认、计量、记录和报告。对于再保险信息传递时滞导致的再保险分出人和分入人入账时间可能存在的延迟，保险公司应当通过合理估计来报告相关的收入和成本。
1．对再保险分出人来说，应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费、应向再保险分入人摊回的分保费用。在提取原保险合同未到期责任准备金和未决赔款准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，确认相应的应收分保准备金资产；在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险分入人摊回的赔付成本等。
2．对再保险分入人来说，应当在再保险分出人确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，预估确认分保费收入、分保费用支出，同时，评估确认分保未到期责任准备金负债和未决赔款准备金；在再保险分出人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按照相关再保险合同的约定，预估应向再保险分出人支付的分保赔付成本等。
（二）本规则第7条规定再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵消。对于再保险分出人，保险合同责任准备金不得以分保后的净额列报，保险合同保费收入不得以扣除分出保费后的净额列报，原保险合同费用不得以扣除摊回分保费用后的净额列报，保险合同赔付成本不得以扣除摊回赔付成本后的净额列报。即再保险合同形成的上述资产、负债、收入和费用应单独列示。
（三）本规则第8条规定，保险公司应当在资产负债表日进行检查，有客观证据表明应收分保准备金、应收分保款项等再保险资产发生减值的，应当计提减值准备。
（四）本规则第9条规定，对追溯再保险应当按照以下原则处理：
1．再保险分出人支付的分保费应当按照不超过原保险合同计提的未决赔款准备金负债作为应收分保款项进行列报。如果计提的未决赔款准备金负债超过了相关的分保费，应同时增加应收分保款项和递延收益。递延收益应按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例予以摊销。如果追溯再保险合同的分保费超过了原保险合同相关的已计提未决赔款准备金负债，在再保险合同生效时，分出人应增加未决赔款准备金认可负债，并计入当期综合收益。
【例1】20×6年2月1日，B保险公司与A保险公司签订了一个追溯再保险合同，经判断，该合同满足重大保险风险转移条件，因此，应当按追溯再保险合同进行会计处理。在签订该再保险合同之前，B保险公司为该再保险合同对应的原保险合同计提了10万元的未决赔款准备金。B保险公司向A保险公司支付了8万元再保险保费。20×6年9月20日，B公司从A保险公司摊回赔款3万元。20×6年B公司此项再保险合同相关资产、负债、收入变化如下表所示（单位：万元）：
项目 20×6年
2月1日 20×6年
9月20日 20×6年
12月31日
应收分保款项—追溯再保险应摊回赔款 10 -3
摊回分保赔款 8 0.6
递延收益 2 -0.6
分出保费 8
20×6年12月31日，B公司的递延收益应在估计的剩余期间内按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例（3/10×100%＝30%）摊销，确认的递延收益为2×30%＝0.6万元。
【例2】承例1，假设B公司向A公司支付14万元再保险费，其他条件不变，20×6年B公司相关资产、负债、收入变化如下表所示（单位：万元）：
项目 20×6年
2月1日 20×6年
9月20日
提取未决赔款准备金 4
未决赔款准备金 4
应收分保款项—追溯再保险应摊回赔款 14 -3
摊回分保赔款 14
2．与追溯再保险合同相关的原保险合同未决赔款准备金负债估计金额发生变化时，应计入当期综合收益，并相应调整应收分保款项和递延收益金额。
【例3】承接例1，20×6年12月31日，B公司根据业务情况变化，决定该再保险合同对应的原保险合同未决赔款准备金应增提3万元。因此，B公司应增加递延收益3万元，增加应收分保款项3万元。2006年末B公司应摊销的递延收益为（2+3）×（3÷10）=1.5万元。
3．既包括预期条款又包括追溯条款的再保险合同应分拆核算。如果无法分拆核算，整个合同应当作为追溯再保险合同进行处理，但是，如果追溯条款承担的保险责任对整个再保险合同不具有重要性，则可将整个合同作为预期再保险合同处理。
（五）本规则第10条规定，对未转移重大保险风险的再保险业务，应当按照金融工具相关会计准则进行处理：
（1）在合同生效时，再保险分出人应当确认一项金融资产，再保险分入人应当确认一项金融负债；
（2）后续报告日，再保险分出人和分入人应按照会计准则要求进行后续计量和报告。
【例4】假设20×7年12月31日，E保险公司与F保险公司签订了一个再保险合同，E公司向F公司分出保费1000万元，合同期为5年。合同规定每年年末E公司可从F公司摊回250万元。该合同不满足重大保险风险转移条件，E公司将该合同分类为贷款及应收款项，按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的原则处理如下（单位：万元）：
1、计算实际利率R:
250×(1+R)-1 +250×(1+R)-2 +250×(1+R)-3+250×(1+R)-4
+250×(1+R)-5=1000万元，由此得出R=8%
2、下表为E公司根据该合同所确认的金融资产（应收分保款项）的变化情况：
利息收益 摊回现金 金融资产余额
初始支付 1000
第1年 80 1080
第1年末 （250） 830
第2年 66 896
第2年末 （250） 646
第3年 52 698
第3年末 （250） 448
第4年 36 484
第4年末 （250） 234
第5年 16 250
第5年末 （250） 0
合计 250 （1250） 0
F公司也应当按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的原则处理，在该合同生效时确认一项金融负债（即应付分保款项），其金额与E公司上述金融资产的金额相等。
五、关于认可标准的一般性规定
（一）本规则第11条规定，符合下列条件的再保险业务相关资产为非认可资产：
1．分入人或分出人出现财务危机、被监管部门接管或被宣告破产的；
2．境外分入人或分出人所在地出现政治动乱、战争、金融危机、管制等事项导致对其处置或收回受到限制的。
（二）本规则第13条至第19条规定，保险公司应当按照再保险交易对手的偿付能力状况认可有关资产，本规则第12条则规定，保险公司应当按照以下原则确定分入人或分出人的偿付能力状况：
1．如果能够获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用报告期末的偿付能力数据；
2．如果无法获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一季度末的偿付能力数据；
3．如果无法获得分入人或分出人报告期末和上一季度末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一年度末的偿付能力数据。
六、关于转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
与再保险分出业务相关的资产主要是应收分保准备金和应收分保款项，相关的负债主要是应付分保款项和分出业务对应的责任准备金。与再保险分入业务相关的资产主要是应收分保款项，相关的负债主要是应付分保款项和分入业务计提的责任准备金。本规则第13条至第17条规定了转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准。
（一）应收分保准备金
1．本规则第13条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力充足率大于或等于100%的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力充足率在0－100%之间的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人偿付能力充足率小于0的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
2．本规则第14条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
（二）应收分保款项
1．本规则第15条规定，保险公司应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力充足率大于或等于100%，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力充足率在0－100%之间，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人或分出人偿付能力充足率小于0或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
2．本规则第16条规定，保险公司应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
（三）应付分保款项
本规则第17条规定，应付分保款项为认可负债，以账面价值作为其认可价值。
【例5】G保险公司2008年3月31日应收分保款项账面余额为300万元，其中：
（1）与境内甲保险公司再保险交易形成的应收分保款项200万元，该款项结算日为2008年1月31日，甲公司2008年末偿付能力充足率高于100％；
（2）与境内乙保险公司再保险交易形成的应收分保款项50万元，该款项结算日为2007年11月1日，乙公司2008年末偿付能力充足率为180％，但已知悉乙公司2008年3月31日偿付能力不足，充足率约为50%；
（3）与境内丙保险公司再保险交易形成的应收分保款项30万元，该款项结算日为2006年12月1日，丙公司2008年末偿付能力充足率高于100％；
（4）与境外丁保险公司再保险交易形成的应收分保款项20万元，该款项结算日为2008年2月1日，丁公司2008年末偿付能力满足所在地监管要求。
假设G保险公司对第（3）笔应收分保款项计提了20万元的坏帐准备，对其他应收分保款项未计提坏帐准备。则2008年3月31日G公司应收分保款项认可价值见下表（单位：万元）：
账面价值 账龄(月) 认可比例 认可价值
第一笔 200 2 100％ 200
第二笔 50 5 80％ 40
第三笔 10 16 0％ 0
第四笔 20 2 90％ 18
合计 280 ―― ―― 258
七、关于未转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
（一）再保险分出人确认的相关金融资产
本规则第18条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可根据本规则第10条确认的金融资产：
（1）对于未转移重大保险风险的境内再保险业务确认的金融资产，如果分入人偿付能力充足率大于或等于100％的，该项金融资产为认可资产，以账面价值作为其认可价值；如果分入人偿付能力充足率小于100％的，该项金融资产为非认可资产。
（2）对于未转移重大保险风险的境外再保险业务确认的金融资产，如果分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管规定的，该项金融资产为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值；如果分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管规定，该项金融资产为非认可资产。
（二）再保险分入人确认的相关金融负债
本规则第19条规定，再保险分入人根据本规则第10条确认的金融负债为认可负债，以账面价值作为认可价值。
【例6】承例4，假设F公司为境外保险公司，2007年末偿付能力满足当地监管要求，2007年末E公司由于该合同形成的应收分保款项的认可价值为1000×90%=900万元。
八、关于披露
（一）偿付能力报表附注中披露的信息
保险公司应当在年度偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）公司再保险业务的策略与规划；
（2）与再保险业务相关的会计政策，包括再保险业务相关资产、负债、收入和费用的会计政策；
（3）再保险业务各项准备金提取的精算假设和方法。
保险公司应当在季度偿付能力报表中披露上述信息的变更情况。
（二）明细表中披露的信息
保险公司应当按照明细表RE－1至RE－11的格式和要求在年度偿付能力报告中披露以下信息：
（1）各类转移重大保险风险的再保险业务的基本信息，包括分出或分入保费、分保赔款支出、分保佣金支出、摊回分保费用、摊回分保赔款等；
（2）与关联方进行的再保险业务的信息；
（3）未转移重大保险风险的再保险业务的信息，包括交易目的、交易对手、交易金额、合同主要内容等信息；
（4）再保险业务的主要交易对手，包括交易对手的名称、偿付能力状况、交易金额等信息；
（5）应收分保款项期末和期初的账面余额、账龄、认可价值等；
（6）与偿付能力不足的境内和境外再保险人进行的再保险分出业务的有关信息，包括再保险人名称、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款、应收分保款项、应付分保款项等；
（7）分出保费大于或等于直接业务保费收入75%的再保险合同相关信息；
（8）追溯再保险业务信息，包括交易对手、交易金额、提取未决赔款准备金及递延收益等。
保险公司应当按照明细表RE－5、RE－6、RE－7和RE－9的格式和要求在季度偿付能力报告中披露相关信息。
九、关于附则
1．本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关再保险业务的编报要求，适用《企业会计准则》。
2．本规则自2010年第1季度偿付能力报告编报起施行。
3.《保险公司偿付能力报告编报规则第3号：应收及预付款项》中有关再保险业务的规定同时停止执行，包括应收分保款项、存出分保准备金的认可标准，以及明细表PR-3应收分保款项的认可价值和明细表PR-3应收分保款项的前十大债务人。
附件：
http://www.circ.gov.cn/Portals/0/attachments/xingzhengxuke/2009/bjf53.DOC
建设部关于纳入国务院决定的十五项行政许可的条件的规定
建设部
建设部关于纳入国务院决定的十五项行政许可的条件的规定
中华人民共和国建设部令第135号
《建设部关于纳入国务院决定的十五项行政许可的条件的规定》已于2004年9月29日经建设部第45次常务会议讨论通过，现予发布，自2004年12月1日起施行。
部长 汪光焘
二○○四年十月十五日
建设部关于纳入国务院决定的十五项行政许可的条件的规定
根据《行政许可法》和《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）的有关规定，现就国务院决定所列涉及建设部职能的十五项行政许可条件规定如下，自2004年12月1日起施行。本规定施行前建设部规章和规范性文件有关该十五项行政许可条件的规定与本规定内容不一致的，适用本规定。
一、城市规划师执业资格注册条件
1、初始注册登记
（1）在取得注册城市规划师执业资格证书3年内；
（2）经所在单位同意。
2、续期注册登记
（1）注册登记有效期满前3个月；
（2）具备建设部认可的城市规划继续教育证明；
（3）经所在单位同意。
3、具备下列条件之一可申请变更注册登记
（1）在注册登记有效期内离退休且所在单位不再聘用；
（2）所在单位名称发生变化；
（3）工作调动。
二、工程造价咨询企业资质认定条件
1、甲级资质
（1）已取得乙级工程造价咨询企业资质证书满3年；
（2）技术负责人已取得造价工程师注册资格，并具有工程或者经济系列高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作15年以上；
（3）专职从事工程造价专业工作的人员（简称专职专业人员）不少于20人，其中：工程或者工程经济系列中级以上专业技术职称的人员不少于16人，取得造价工程师注册证书的人员不少于10人，其他人员具有从事工程造价专业工作的经历；
（4）企业注册资本不得少于人民币100万元；
（5）近3年企业工程造价咨询营业收入累计不低于人民币50O万元；
（6）具有固定办公场所，人均办公面积不少于10平方米；
（7）技术档案管理制度、质量控制制度和财务管理制度齐全；
（8）员工的社会养老保险手续齐全；
（9）专职专业人员符合国家规定的职业年龄，人事档案关系由国家认可的人事代理机构代为管理；
（10）企业的出资人中造价工程师人数不低于60％，出资额不低于注册资本总额的60％。
2、乙级资质
（1）技术负责人已取得造价工程师注册资格，并具有工程或者经济系列高级专业技术职称，且从事工程造价专业工作10年以上；
（2）专职从事工程造价专业工作的人员（简称专职专业人员）不少于12人，其中：工程或者经济系列中级以上专业技术职称的人员不少于8人，取得造价工程师注册证书的人员不少于6人，其他人员具有从事工程造价专业工作的经历；
（3）企业注册资本不得少于人民币50万元；
（4）在暂定期内企业工程造价咨询营业收入累计不低于人民币50万元；
（5）具有固定办公场所，人均办公面积不得少于10平方米；
（6）技术档案管理制度、质量控制制度、财务管理制度齐全；
（7）员工的社会养老保险手续齐全；
（8）专职专业人员符合国家规定的职业年龄，人事档案关系由国家认可的人事代理机构代为管理；
（9）企业的出资人中造价工程师人数不低于60％，出资额不低于注册资本总额的60％。
3、新设立的工程造价咨询企业的资质等级按照最低等级核定，并设1年的暂定期。
三、城市规划编制单位资质认定条件
1、甲级资质
（1）具有高级技术职称的人员占全部专业技术人员的比例不低于20％，其中具有高级技术职称的城市规划专业人员不少于4人，具有其他专业高级技术职称的人员不少于4人（建筑、道路交通、给排水专业各不少于1人）；具有中级技术职称的城市规划专业人员不少于8人，具有其他专业中级技术职称的人员不少于15人；
（2）专业技术人员每人配备一台计算机，具备相关输入输出设备及软件；
（3）有健全的技术、质量、经营、财务管理制度并得到有效执行；
（4）注册资本不少于人民币80万元；
（5）有固定的工作场所，人均建筑面积不少于10平方米。
2、乙级资质
（1）具有高级技术职称的人员占全部专业技术人员的比例不低于15％，其中具有高级技术职称的城市规划专业人员不少于2人，高级建筑师不少于1人，高级工程师不少于1人；具有中级技术职称的城市规划专业人员不少于5人，具有中级职称的其他专业人员不少于10人；
（2）达到省、自治区建设厅、直辖市规划局（规委）规定的技术装备及应用水平标准；
（3）有健全的技术、质量、经营、财务管理制度并得到有效执行；
（4）注册资本不少于人民币50万元；
（5）有固定的工作场所，人均建筑面积不少于10平方米。
3、丙级资质
（1）专业技术人员不少于20人，其中具有中级职称的城市规划专业人员不少于2人，具有中级技术职称的建筑、道路交通、园林绿化、给排水等专业的人员不少于5人；
（2）有健全的技术、质量、经营、财务管理制度并得到有效执行；
（3）达到省、自治区建设厅、直辖市规划局（规委）规定的技术装备及应用水平标准；
（4）注册资本不少于人民币20万元；
（5）有固定的工作场所，人均建筑面积不少于10平方米。
四、城市建筑垃圾处置核准条件
建设单位、施工单位或者建筑垃圾运输单位申请城市建筑垃圾处置核准，需具备以下条件：
（1）提交书面申请（包括建筑垃圾运输的时间、路线和处置地点名称、施工单位与运输单位签订的合同、建筑垃圾消纳场的土地用途证明）；
（2）有消纳场的场地平面图、进场路线图、具有相应的摊铺、碾压、除尘、照明等机械和设备，有排水、消防等设施，有健全的环境卫生和安全管理制度并得到有效执行；
（3）具有建筑垃圾分类处置的方案和对废混凝土、金属、木材等回收利用的方案；
（4）具有合法的道路运输经营许可证、车辆行驶证；
（5）具有健全的运输车辆运营、安全、质量、保养、行政管理制度并得到有效执行；
（6）运输车辆具备全密闭运输机械装置或密闭苫盖装置、安装行驶及装卸记录仪和相应的建筑垃圾分类运输设备。
五、从事城市生活垃圾经营性清扫、收集、运输、处理服务审批条件
1、从事城市生活垃圾清扫、收集、运输服务审批条件
（1）申请人是依法注册的企业法人，从事垃圾清扫、收集的企业注册资本不少于人民币100万元，从事垃圾运输的企业注册资本不少于人民币300万元；
（2）机械清扫能力达到总清扫能力的20％以上，机械清扫车辆包括洒水车和清扫保洁车辆。机械清扫车辆应当具有自动洒水、防尘、防遗撒、安全警示功能，安装车辆行驶及清扫过程记录仪；
（3）垃圾收集应当采用全密闭运输工具，并应当具有分类收集功能；
（4）垃圾运输应当采用全密闭自动卸载车辆或船只，具有防臭味扩散、防遗撒、防渗沥液滴漏功能，安装行驶及装卸记录仪；
（5）具有健全的技术、质量、安全和监测管理制度并得到有效执行；
（6）具有合法的道路运输经营许可证、车辆行驶证；
（7）具有固定的办公及机械、设备、车辆、船只停放场所。
2、从事城市生活垃圾处理服务审批条件
（1）申请人是依法注册的企业法人，规模小于100吨／日的卫生填埋场和堆肥厂的注册资本不少于人民币 500万元，规模大于100吨／日的卫生填埋场和堆肥厂的注册资本不少于人民币5000万元，焚烧厂的注册资本不少于人民币1亿元；
（2）卫生填埋场、堆肥厂和焚烧厂的选址符合城乡规划，并取得规划许可文件；
（3）有至少5名具有初级以上专业技术职称的人员，其中包括环境工程、机械、环境监测等专业的技术人员。技术负责人具有5年以上垃圾处理工作经历，并具有中级以上专业技术职称；
（4）城市生活垃圾中转及处置单位具有完善的工艺运行、设备管理、环境监测与保护、财务管理、生产安全、计量统计等方面的管理制度并得到有效执行；
（5）生活垃圾处理设施配备沼气检测仪器，配备环境监测设施如渗沥液监测井、尾气取样孔，安装在线监测系统等监测设备并与环境卫生行政主管部门联网；
（6）具有完善的生活垃圾渗沥液、沼气的利用和处理技术方案，卫生填埋场对不同垃圾进行分区填埋方案、生活垃圾处理的渗沥液、沼气、焚烧烟气、残渣等处理残余物达标处理排放方案；
（7）有控制污染和突发事件预案。
六、城市排水许可证核发条件
接通和准备接通城市排水设施排放污水的排水户，申请城市排水许可应当具备以下条件：
1、提出排水许可申请，并填写《排水许可申请表》；
2、污水排放口的设置符合城市排水专业规划的要求；
3、向城市排水设施排放的污水，符合《污水综合排放标准》（GB8978）、《污水排入城市下水道水质标准》（CJ3082）和地方制定的污水排入城市排水设施的有关标准和规定；
4、已按规定建设相应的污水处理设施；
5、已在排放口设置专用检测井。
6、排放污水可能对城市排水设施正常运行造成危害的重点排污工业企业，已在排放口安装至少能对水量、pH，CODcr（或TOC）进行检测的在线检测装置；
7、其他重点排污工业企业和重点排水户，具备至少能对水量、pH，CODcr，SS和氨氮等进行检测的能力和相应的水量、水质检测制度；
8、对各类施工作业临时排水中有沉淀物，足以造成排水设施堵塞或者损坏的，排水户已修建预沉设施，且排水经预沉设施处理后符合第3条规定的标准。
七、燃气设施改动审批条件
1、有改动燃气设施的申请报告；
2、改动后的燃气设施符合燃气专业规划、安全等相关规定；
3、有安全施工的组织、设计和实施方案；
4、有安全防护及不影响燃气用户安全正常用气的措施。
八、外商投资企业城市规划服务资格证书核发条件
1、外方是在其所在国家或者地区从事城市规划服务的企业或者专业技术人员；
2、具有城市规划、建筑、道路交通、园林绿化以及相关工程等方面的专业技术人员20人以上，其中外籍专业技术人员占全部专业技术人员的比例不低于25％，城市规划、建筑、道路交通、园林绿化专业的外籍专业技术人员分别不少于1人；
3、有符合国家规定的技术装备和固定的工作场所，包括：专业技术人员每人配备一台计算机，管理部门计算机普及率不低于6O％；数字化仪或者扫描仪；宽幅绘图仪、高分辨率彩色打印机和普通彩色、黑白打印机及较完善的网络系统及相关软件；工作场所人均建筑面积不少于10平方米。
九、风景名胜区建设项目选址审批条件
在国家级风景名胜区内修建缆车、索道等重大建设工程，项目的选址应当报国务院建设主管部门核准，并符合以下条件：
1、有经批准的风景名胜区规划文件及批件；
2、有省、自治区建设厅或直辖市园林行政主管部门的初审报告；
3、有建设项目专家论证报告。
十、改变绿化规划、绿化用地的使用性质审批条件
1、符合城市总体规划和城市绿地系统规划，与城市绿线一致；
2、绿地使用功能的改变或局部使用功能的改变并未改变绿化用地使用性质；
3、源于城市总体规划调整、城市重大基础设施建设、国家重点工程建设、城市重大防灾救灾项目的需要；
4、专家组论证、公众听证会意见一致。
十一、超限高层建筑工程抗震设防审批条件
经超限高层建筑工程抗震设防审查专家委员会审查，且结论为“通过。
十二、城市桥梁上架设各类市政管线审批条件
1、有建设工程规划许可证；
2、有建筑工程施工许可证；
3、有施工组织设计方案；
4、有安全评估报告；
5、有事故预警和应急抢救方案；
6、有管线架设设计图纸；
7、有桥梁专家审查委员会的审查意见。
十三、房地产估价机构资质核准条件
1、一级资质：
（1）机构名称有“房地产估价”字样；
（2）从事房地产估价活动连续6年以上，取得房地产估价机构二级资质2年以上；
（3）有限责任公司的注册资本人民币200万元以上，合伙企业的出资额人民币120万元以上；
（4）有15名以上专职注册房地产估价师；
（5）近两年平均每年完成估价项目总数200宗以上，估价标的物建筑面积50万平方米以上或者土地面积25万平方米以上；
（6）法定代表人或者执行合伙企业事务的合伙人是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（7）有限责任公司的股东中有3名以上（含3名）、合伙企业的合伙人中有2名以上（含2名）专职注册房地产估价师，股东或者合伙人中有一半以上是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（8）机构股份或者出资额中专职注册房地产估价师的股份或者出资总额不低于60％；
（9）有固定的经营服务场所；
（10）估价质量管理、估价档案管理、财务管理等各项企业内部管理制度健全，建立并公示企业信用档案；
（11）随机抽查的1份房地产估价报告符合《房地产估价规范》的要求。
2、二级资质
（1）机构名称有“房地产估价” 字样；
（2）从事房地产估价活动连续4年以上，取得房地产估价机构三级资质2年以上；
（3）有限责任公司的注册资本人民币100万元以上，合伙企业的出资额人民币60万元以上；
（4）有8名以上专职注册房地产估价师；
（5）近两年平均每年完成估价项目总数150宗以上，估价标的物建筑面积30万平方米以上或者土地面积15万平方米以上；
（6）法定代表人或者执行合伙企业事务的合伙人是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（7）有限责任公司的股东中有3名以上（含3名）、合伙企业的合伙人中有2名以上（含2名）专职注册房地产估价师，股东或者合伙人中有一半以上是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（8）机构股份或者出资额中专职注册房地产估价师的股份或者出资总额不低于60％；
（9）有固定的经营服务场所；
（10）估价质量管理、估价档案管理、财务管理等各项企业内部管理制度健全，建立并公示企业信用档案；
（11）随机抽查的1份房地产估价报告符合《房地产估价规范》的要求。
3、三级资质
（1）机构名称有“房地产估价” 字样；
（2）有限责任公司的注册资本人民币50万元以上，合伙企业的出资额人民币30万元以上；
（3）有3名以上专职注册房地产估价师；
（4）在暂定期内完成估价项目总数100宗以上，估价标的物建筑面积8万平方米以上或者土地面积3万平方米以上；
（5）法定代表人或者执行合伙企业事务的合伙人是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（6）2名以上（含2名）的股东或者合伙人为专职注册房地产估价师，股东或者合伙人中有一半以上是注册后从事房地产估价工作3年以上（含3年）的专职注册房地产估价师；
（7）机构股份或者出资额中专职注册房地产估价师的股份或者出资总额不低于60％；
（8）有固定的经营服务场所；
（9）估价质量管理制度、估价档案管理制度、财务管理制度等各项企业内部管理制度健全，建立并公示企业信用档案；
（10）随机抽查的1份房地产估价报告符合《房地产估价规范》的要求。
4、新设立的房地产估价机构的资质等级按照最低等级核定，并设1年的暂定期。
十四、城市新建燃气企业审批条件
1、建设项目符合城市总体规划及燃气规划要求，并竣工验收合格；
2、有稳定和符合国家标准的燃气气源，设有对气质进行检测或检验的装置；
3、燃气生产、输配、储存、充装、供应等设施符合国家的相关标准和消防安全、建设质量的要求；
4、从事液化石油气经营活动的企业，有运输、接卸、储存、灌装等完整生产设施，凡液化石油气含有残液组份的，设有残液回收装置，回收残液；
5、有与经营规模相适应的注册资本和专业技术人员、偿债能力和抗风险能力；
6、有完善的经营管理体系和安全管理制度；
7、有经过燃气专业培训合格的操作人员；
8、有包括基建、生产运行、技术设备、物资、安全生产等完整的资料和档案，并设专人管理；
9、有健全的安全事故抢险预案，有与供气规模相适应的抢险组织，有与供气规模相适应的抢险抢修人员、仪器、设备和交通工具；
10、有安全评价机构出具的安全评价报告，并达到安全运行的要求；
11、依法参加工伤社会保险，为从业人员交纳保险费。
十五、出租汽车经营资格证、车辆运营证和驾驶员客运资格证核发条件
核发出租汽车经营资格证、车辆运营证和驾驶员客运资格证的，应当有符合国家有关规定的城市出租汽车发展规划。
1、经营资格证
企业应当具备的条件：
（1）具备企业法人资格且注册资本达到规定标准；
（2）有符合规定质量、数量要求的出租车辆、配套设施、设备、标志；
（3）出租车辆及配套设施、设备、标志符合国家标准、建设部有关行业标准和地方有关规定；
（4）有符合规定的固定的停车场所；
（5）有良好的银行资信、财务状况及相应的偿债能力；
（6）有与经营业务相适应的并经培训考试合格的驾驶员，有与经营业务相适应的技术、财务和经营管理人员；
（7）符合地方性法规规定的其他条件。
个体工商户应当具备的条件：
（1）经营方式符合有关规定；
（2）有符合规定质量要求的客运车辆、设施和设备；
（3）车辆及配套设施、设备、标志符合国家、建设部有关行业标准和地方有关规定；
（4）有符合规定的资金；
（5）有符合规定的固定停车场所；
（6）有独立承担民事责任的能力；
（7）符合地方性法规规定的其他条件。
2、车辆运营证
（1）已取得出租汽车经营资格证；
（2）有符合经营资格证要求的车辆及配套设施、设备、标志。
3、驾驶员客运资格证
（1）男性年龄在60周岁以下，女性年龄在55周岁以下，初中毕业以上文化程度，身体健康；
（2）有当地公安部门核发的机动车驾驶证并有3年以上驾龄，并安全行车，无重大交通事故责任记录；
（3）经培训考试合格；
（4）被吊销客运资格的驾驶员，从吊销之日起已经满5年。
